深圳市天地纵横企业管理顾问有限公司

李孔杰

自新冠肺炎疫情以来国家财税部门相继出台了多项税收政策优惠来支持、扶持“个人与企业”共克时艰。在这特殊时期，个人与企业如何用好这些疫情税收优惠政策也至关重要，下述相关政策请结合自身实际情况，及时进行采纳和合理运用。

个人方面

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1）取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税

2）个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税

以上适用政策依据：

■关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020年第10号）

企业方面

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1）对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额

2）对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除

3）受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年

以上适用政策依据：

■关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（2020年第8号）

■关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告（2020年第4号）

4）纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税

适用政策依据：

■关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（2020年第8号）

■关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）

■关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告（2020年第4号）

5）对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税

适用政策依据：

■关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告（2020年第6号）

个人或企业方面

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1）纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税

适用政策依据：

■关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（2020年第8号）

■关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告（2020年第4号）

 

2）通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除

3）直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除

4）无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

以上适用政策依据：

■关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告（2020年第9号）

■关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告（2020年第4号）

5）扩大捐赠免税进口范围

适用政策依据：

■慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法（财政部 海关总署 税务总局公告2015年第102号发布）

■关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告（2020年第6号）

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参考政策

1. 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得

2. 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策

3. 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收

4. 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

5. 关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策

6. 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收

7. 慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法

“参考政策”之关联政策

1. 关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告

2. 海关总署公告2020年第17号（关于用于新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口捐赠物资办理通关手续的公告）

3. 关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告

资料来源
1.国家税务总局新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引

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